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Le novità 2017 sulla detrazione per interventi di risparmio energetico

L’ articolo 1 comma 2 della L. 232/2016 (legge di Bilancio 2017) ha disposto la proroga:

  • al 31 dicembre 2017 della detrazione Irpef/Ires nella misura del 65% prevista per gli interventi di riqualificazione energetica;
  • al 31 dicembre 2021 per gli interventi su parti comuni condominiali o che interessano tutte le unità immobiliari di cui si compone il condominio.

 

Sempre con riferimento agli interventi di riqualificazione energetica su parti comuni di edifici condominiali è stato inserito nel D.L. 63/2013 il nuovo comma 2-quater il quale prevede che per le spese sostenute dal 1 gennaio 2017 al 31 dicembre 2021:

  • la detrazione spetti nella misura del 70% nel caso in cui gli interventi interessino l’involucro dell’edificio con un’incidenza superiore al 25% della superficie disperdente lorda dell’edificio medesimo;
  • la medesima detrazione spetti nella misura del 75%, se gli interventi sono finalizzati a migliorare la prestazione energetica invernale ed estiva e che conseguano almeno la qualità media definita dal D.M. 26 giugno 2015.

 

Per tali interventi viene previsto un limite massimo di spesa non superiore a 40.000 € moltiplicato per il numero delle unità immobiliari che compongono l’edificio.

Inoltre, il successivo nuovo comma 2-quinquies prevede che la sussistenza delle condizioni previste per poter beneficiare delle aliquote di detrazione potenziale al 70% e al 75% debba essere asseverata da professionisti abilitati mediante l’attestazione della prestazione energetica degli edifici di cui al D.M. 26 giugno 2015.

Sarà di competenza dell’ENEA effettuare i controlli, anche a campione, su tali dichiarazioni. La mancata veridicità dell’attestazione comporta la decadenza dal beneficio, ferma restando la responsabilità del professionista ai sensi delle disposizioni vigenti.

Per quanto riguarda le tipologie di interventi agevolabili non sono state previste modifiche rispetto al 2016:

 

Cessione del credito

Già a decorrere dal 1° gennaio 2016 per effetto delle disposizioni contenute nell’ articolo 1 comma 74 della legge di Stabilità 2016 era stata prevista la possibilità:

  • per le spese sostenute dal 1.01.2016 al 31.12.2016,
  • per interventi di riqualificazione energetica di parti comuni degli edifici condominiali,
  • da soggetti “incapienti” di cui all’ articolo 11, comma 2, e all’ articolo 13, comma 1, lettera a), e comma 5, lettera a), del Tuir,

 

di optare per la cessione del corrispondente credito ai fornitori che avevano effettuato gli interventi agevolabili; il D.M. 22 marzo 2016 ne ha disposto le modalità attuative. Tale possibilità è stata prorogata alle medesime condizioni anche per l’anno 2017.

L’articolo 1 al comma 2 della legge di Stabilità 2017 ha poi previsto che:

  • per gli interventi di cui al comma 2-quater (interventi che interessano l’involucro dell’edificio con un’incidenza superiore al 25% della superficie disperdente lorda dell’edificio medesimo e interventi finalizzati a migliorare la prestazione energetica invernale ed estiva e che conseguano almeno la qualità media definita dal D.M. 26 giugno 2015),
  • per le spese sostenute a decorrere dal 1 gennaio 2017,

 

i soggetti beneficiari della detrazione (non solo quelli “incapienti”) possano optare per la cessione del corrispondente credito ai fornitori che hanno effettuato gli interventi, ovvero ad altri soggetti privati (diversi da istituti di credito e intermediari finanziari), con la facoltà di successiva cessione del credito.

Dovrà essere emanato, entro l’1 marzo 2017 un provvedimento del direttore dell’Agenzia delle Entrate con le modalità di attuazione di tale disposizione.

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Legge di Bilancio 2017

Con l’approvazione del disegno di legge contenente la Manovra 2017 e la conversione del “decreto fiscale” nella Legge 225 del 01 dicembre 2016 molte sono le novità per il nuovo anno. Di seguito riportiamo le principali, in via non esaustiva, di particolare interesse per i clienti dello Studio.

EQUITALIA: soppressione dell’ente dal 2017 e nascita del nuovo ente di riscossione Agenzia delle Entrate – Riscossione, a cui saranno attribuiti più ampi poteri. Possibilità di presentare domanda di “rottamazione” delle cartelle esattoriali, ottenendo lo “sconto” di interessi e sanzioni ed il pagamento in massimo 5 rate. I clienti interessati a presentare domanda di “rottamazione” sono pregati di farne espressa richiesta allo Studio per le opportune valutazioni.

COMUNICAZIONI ANALITICHE PERIODICHE: dal 2017 saranno introdotti nuovi adempimenti a cadenza trimestrale, ovvero la comunicazione analitica dei dati delle fatture emesse e ricevute e la comunicazione dei dati delle liquidazioni periodiche Iva. Tali adempimenti, considerata la particolare complessità e l’aggravio di costi e di responsabilità che comportano, saranno addebitati a parte. Si invitano nuovamente i clienti a prestare particolare attenzione alla corretta compilazione delle fatture, anche in considerazione delle sanzioni previste in caso di errata o incompleta trasmissione dei dati.

STUDI DI SETTORE: a decorrere dal 2017 sono abrogati gli Studi di Settore che saranno sostituiti dagli “indici sintetici di affidabilità fiscale” individuati da apposito decreto ministeriale.

ECOBONUS: prorogata al 31/12/17 la detrazione del 65% per gli interventi di efficienza energetica. Per le spese sostenute dal 01/01/17 al 31/12/21 per gli interventi di parti comuni condominiali che interessino l’involucro dell’edificio con un’incidenza superiore al 25% della superficie disperdente la detrazione è aumentata al 70%.

BONUS EDILIZIA E BONUS MOBILI: prorogata al 31/12/17 la detrazione del 50% per gli interventi di ristrutturazione e per l’acquisto di mobili ed elettrodomestici di classe non inferiore ad A+ finalizzati all’arredo dell’immobile oggetto di ristrutturazione.

SUPERAMMORTAMENTO: prorogato il superammortamento, cioè la maggiorazione del 40% degli ammortamenti. La misura si applica agli investimenti in beni materiali nuovi effettuati entro il 31/12/17. Sono esclusi i veicoli e gli altri mezzi di trasporto non utilizzati esclusivamente per l’attività d’impresa.

IPERAMMORTAMENTO: per gli investimenti effettuati in beni materiali strumentali nuovi compresi nell’elenco di cui all’allegato A annesso alla Legge di Bilancio 2017 il costo di acquisizione è maggiorato del 150% (cd. Piano Industria 4.0).

IMPRESE SEMPLIFICATE: introdotto il principio di cassa ai fini della tassazione dei redditi delle imprese assoggettate a contabilità semplificata. Possibilità delle stesse di optare per un regime di cassa semplificato. In considerazione degli adempimenti collegati all’adozione del regime di cassa i clienti interessati saranno contattati direttamente dallo studio per concordare il regime da adottare.

CONDOMINI SOTITUTI D’IMPOSTA: limitati i versamenti dovuti dal condominio a titolo di sostituto d’imposta al caso in cui sia raggiunta la soglia minima della ritenuta stessa pari ad € 500. Il condominio è comunque tenuto a versare le ritenute entro il 30/6 ed il 20/12 di ogni anno anche qualora non sia stato raggiunto l’importo indicato.

SCONTRINI E RICEVUTE: la norma prevede l’inserimento – previa richiesta – del codice fiscale del cliente nello scontrino fiscale o nella ricevuta, ai fini dell’istituzione di una lotteria nazionale collegata agli scontrini e alle ricevute. La norma avrà effetto dal 2018. Si attendono ulteriori chiarimenti in merito alle modalità di applicazione della norma stessa.

IRI: introdotta la possibilità di optare per l’Imposta sul Reddito d’Impresa pari al 24%. L’imposta si applica sugli utili trattenuti presso l’impresa e potranno optarvi le imprese individuali, le snc e le sas in contabilità ordinaria.

RIVALUTAZIONE QUOTE, TERRENI E BENI D’IMPRESA: prorogati i termini per le rivalutazioni di quote e terreni posseduti da persone fisiche e per le rivalutazioni di beni e partecipazioni posseduti da imprese.

ASSEGNAZIONE, CESSIONE ED ESTROMISSIONE AGEVOLATA: prorogati i termini per tali operazioni fino al 30/09/17.

PROCEDURE CONCORSUALI – NOTE DI VARIAZIONE IVA: in caso di mancato pagamento connesso a procedure concorsuali la nota di variazione iva potrà essere emessa soltanto a seguito della conclusione infruttuosa di tali procedure.

DETRAZIONI SPESE SCOLASTICHE: aumenta l’importo massimo detraibile per spese sostenute per la frequenza di scuole di ogni ordine e grado: € 564 per il 2016, € 717 per il 2017, € 786 per il 2018 e € 800 per il 2019.